2024 YILINDA NELER DEĞİŞTİ
30.12.2023 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi ve Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile 2024 yılına ilişkin istisna, indirim ve muafiyet tutarları ile vergilendirmeye ilişkin dilimler ile had ve tutarlar yeniden belirlendi.
Enflasyon Düzeltmesi 31.12.2023 Tarihli Mali Tablolara Uygulanacak
Enflasyon düzeltmesine ilişkin tebliğ Resmi Gazete’de yayımlandı. Bu sayede enflasyon düzeltmesinin ertelenmeyeceği de veya uygulamada değişikliğe gidilmeyeceği de netleşmişti.
Enflasyon düzeltmesi ile parasal olmayan kıymetler 31/12/2023 tarihli bilanço itibariyle enflasyon düzeltmesine tabi tutulacak. Ancak 31/12/2023 yılı bilançosunda yapılacak düzeltme işlemleri doğrudan vergi etkisi yaratmayacak. Düzeltme sonucu kaynaklanan kâr/zarar farkı, geçmiş yıllar kâr/zararı hesabında gösterilecek. Bu şekilde tespit edilen geçmiş yıl kârı vergiye tabi tutulmayacak, geçmiş yıl zararı zarar olarak kabul edilmeyecek.
Parasal olmayan kalemler 2024 ve sonraki yıllarda düzeltilmiş değerleri üzerinden gider, maliyet veya gelir unsuru olarak dikkate alınacaklarından 31/12/2023 yılı bilançosunun düzeltilmesi 2024 ve takip eden yıllarda dolaylı olarak vergi etkisi yaratacak.
01.07.2024 Tarihine Kadar EFT-POS Özellikli ÖKC’lerin En Az Bir Banka İle Anlaşma Sağlaması Lazım
Öteden beri EFT-POS özellikli YN ÖKC kullananlar, 1/7/2024 tarihinden itibaren en az bir banka veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yaparak kullanılan her bir YN ÖKC aracılığıyla banka kartları ile ödeme taleplerini kabul etmek zorundadırlar.
30/12/2023 ile 1/7/2024 tarihi arasında basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC kullanmaya başlayanlar, 1/7/2024 tarihinden itibaren en az bir banka veya diğer kuruluş ya da ödeme hizmet sağlayıcısı ile üye iş yeri anlaşması yaparak kullanılan her bir YN ÖKC aracılığıyla banka kartları ile ödeme taleplerini kabul etmek zorundadırlar.
Ancak, basit/bilgisayar bağlantılı YN ÖKC’nin kullanılmaya başlandığı tarih ile 1/7/2024 tarihi arasında 30 günden az süre bulunması durumunda, 30 gün içerisinde her bir YN ÖKC aracılığıyla banka kartları ile ödeme taleplerinin kabul edilmesine başlanması gerekmektedir.
İndirimli Oran KDV İadesi Alt Sınırı
2023 yılı için 57.300 TL” olarak uygulanan alt sınır, 2024 yılı için 90.800 TL olarak güncellenmiştir.
Doğrudan Gider Yazılabilecek Demirbaş Sınırı
2024 yılı için 6.900-TL (KDV hariç) olarak güncellenmiştir.
Şüpheli Ticari Alacaklar Dava Sınırı
2024 takvim yılında 14.000-TL’sını aşmayan alacaklar için dava ve icra takibi şartı aranmayacak. Yazılı olarak bir defadan fazla istenmesine rağmen borçlu tarafından ödenmemişse doğrudan şüpheli ticari alacak karşılığı ayrılabilecek.
Mesken Kira Gelirleri
Mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı 33.000 TL’sına yükseltildi. Bu tutar 2024 yılı mesken kira gelirleri için geçerli. Kira gelirinin 33.000-TL’sını aşmaması halinde bu gelir ile ilgili beyanname verilmeyecek.
Binek Otomobillere İlişkin Gider Yazılabilecek Tutarlar
Kiralamalara ilişkin aylık gider yazılabilecek kira tutarı KDV hariç 26.000-TL,
Gider olarak indirim konusu yapılabilecek özel tüketim vergisi ve katma değer vergisinin toplam tutarı 690.000 TL,
Amortisman olarak indirim konusu yapılabilecek tutar; özel tüketim vergisi ve katma değer vergisi hariç 790.000 TL, vergilerin maliyet bedeline eklendiği veya binek otomobilin ikinci el olarak iktisap edildiği hallerde 1.500.000 TL olarak belirlendi.
Değer Artışı ve Arızi Kazançlarda İstisna
Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 inci maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2024 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 87.000 TL olarak tespit edilmiştir. Özellikle şahıslar için beş yıllık süre dolmadan yapılan gayrimenkul satışlarında 87.000-TL’ye kadar olan kazançlar istisna kapsamında sayılıp vergilendirilmeyecektir.
Gelir Vergisi Kanununun 82 nci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2024 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 200.000 TL olarak tespit edilmiştir.
Gelir Vergisi Dilimler
Gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2024 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde uygulanmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.
110.000 TL'ye kadar % 15
230.000 TL'nin 110.000 TL'si için 16.500 TL, fazlası % 20
580.000 TL'nin 230.000 TL'si için 40.500 TL (ücret gelirlerinde
870.000 TL'nin 2300.000 TL'si için 40.500 TL), fazlası % 27
3.000.000 TL'nin 580.000 TL'si için 135.000 TL, (ücret gelirlerinde
3.000.000 TL'nin 870.000 TL'si için 213.000 TL), fazlası % 35
3.000.000 TL'den fazlasının 3.000.000 TL'si için 982.000 TL,
(ücret gelirlerinde 3.000.000 TL'den fazlasının 3.000.000 TL'si için
958.800 TL), fazlası % 40
Engellilik İndirim Tutarı
Çalışma gücünün asgarî % 80'ini kaybetmiş bulunan hizmet erbabı birinci derece engelli, asgarî % 60'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ikinci derece engelli, asgarî % 40'ını kaybetmiş bulunan hizmet erbabı ise üçüncü derece engelli sayılır ve aşağıda engelli dereceleri itibariyle belirlenen aylık tutarlar, hizmet erbabının ücretinden indirilir.
31 inci maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları;
- Birinci derece engelliler için 6.900 TL, -
- İkinci derece engelliler için 4.000 TL, -
- Üçüncü derece engelliler için 1.700 TL
Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartları
Yıllık kira bedeli toplamı;
Büyükşehir belediye sınırları içinde 55.000 TL,
Diğer yerlerde 34.000 TL’sını aşmamalı.
Özel Şartları
- Satın aldıkları malları olduğu gibi veya işledikten sonra satanların yıllık alımları 690.000,00 TL, yıllık satış tutarları 1.1000,00 TL’sını aşmaması
- Bunun dışında başka işlerle uğraşanların bir yıl içinde elde ettikleri gayri safi iş hasılatının 340.000,00 TL’sını aşmaması
- 1 ve 2 numaralı bentlerde yazılı işlerin birlikte yapılması halinde yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamının 690.000,00-TL’sını aşmaması gerekli.
Beyanname Sınırı
2024 Takvim Yılında tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı 13.000 TL olarak tespit edilmiştir. 2024 yılında elde edilen ve tevkifat ve istisnaya konu olmayan bu gelirlerin 13.000-TL’sını aşmaması halinde beyanname verilmeyecek.
Fatura Düzenleme Sınırı
2024 takvim yılı için tespit edilen rakam 6.900-TL (KDV dahil)
İzaha Davet
Kullanılan sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge tutarı 500.000-TL olarak tespit edilmiştir.
Uzlaşma Limiti
Tarhiyat öncesi uzlaşmaya konu edilebilecek usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezalarında sınır 23.000-TL ve üzeri olarak belirlendi.
TDHP
Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ilişkin kural ve standartlara uyulmaması halinde tespit edilen özel usulsüzlük cezası tutarı 40.000-TL
YEMEK BEDELİ İSTİSNASI
23’üncü maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedeline ilişkin istisna tutarı 170 TL (Vergiden İstisna)
Yol Yardımı İstisnası
23’üncü maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmesi için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 88 TL (Vergiden İstisna)
50’den Az Çalışanı Olan Az Tehlikeli İşyerlerine İSG Yükümlülüğü 2025 Yılına Ertelendi
50’den az çalışanı olan ve az tehlikeli sınıfta yer alan işyerleri için iş güvenliği uzmanı ve işyeri hekimi bulundurma zorunluluğu 31.12.2024 tarihine ertelenmiştir.
28 Aralık 2023 tarihli ve 32413 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7491 no’lu Kanun’un 71’inci maddesi ile 6331 sayılı İş Sağlığı ve Güvenliği Kanunu’nun 38’inci maddesinde yapılan değişik ile birlikte;
4857 sayılı İş Kanun’unun mülga 81’inci maddesi kapsamında çalışanlar hariç kamu kurumları ile 50’den az çalışanı olan ve az tehlikeli sınıfta yer alan işyerleri için iş güvenliği uzmanı ve işyeri hekimi zorunluluğu 31.12.2024 tarihine ertelenmiştir.
2024 yılında yeni bir erteleme olmazsa 01.01.2025 tarihi itibariyle 50’den az çalışanı olan ve az tehlikeli sınıfta yer alan işyerleri için de iş güvenliği uzmanı ve işyeri hekimi çalıştırma zorunluluğu başlayacaktır.
24.11.2024 tarihinden önce ithalat bedeli ödenen, 1.4.2024 öncesi ithal edilecek eşya ile ilgili gözetim uygulamasındaki KDV’nin indirim hakkı getirildi.
23.11.2023 tarih 7846 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararı ile; ithalatta haksız rekabetin önlenmesi hakkında uygulanan dampinge karşı vergi ve telafi edici vergiler ile bu tutarlar nedeniyle doğan ve katma değer vergisi matrahına dahil olan her türlü vergi resim harç ve paylar dolayısıyla ödenen katma değer vergisinin indirim hakkı kaldırılmıştı.
28.12.2023 tarih, 32413 Sayılı Resmi Gazete Resmi Gazete ’de yayımlanan, 27.12.2023 tarihli ve 8000 Sayılı Cumhurbaşkanı Kararının Eki Karar ile; 23.11.2023 tarih 7846 sayılı Cumhurbaşkanlığı Kararında değişiklik yapılmıştır.
Değişikliğin yapıldığı karara göre;
- 24.11.2023 tarihinden önce, ithalat bedelinin bankacılık sistemi üzerinden ödendiğinin tevsiki yapıldığı,
- İthal edilen eşyanın, 1.4.2024 ve öncesinde ithal edildiği;
Durumda; 7846 Sayılı Kanun hükümlerinin uygulanmayacağı belirtilmiştir.
Özellikle 28.12.2023 tarihine kadar beyanı gereken Kasım ayı KDV beyannamelerinde bu kararın dikkate alınması ve ilgili KDV’nin indirim olarak dikkate alınması gerekmektedir.